Anwendungsschreiben des BMF

In einem BMF Anwendungsschreiben zu § 35a EStG vom 15.2.2010 erfolgt in der Anlage 1 ab Seite 21 eine detaillierte Aufzählung begünstigter und nicht begünstigter haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistung.

Als Service für Miet- und WEG-Verwalter haben wir die Anlage 1 in einer Tabelle zusammengefasst:

Maßnahme	begünstigt	nicht begünstigt	Haushaltsnahe Dienstleistung	Handwerker- leistung
Abfallmanagement („Vorsortierung“)	innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks	X
Abflussrohr- reinigung	innerhalb des Grundstücks	außerhalb des Grundstücks		X
Ablesedienste und Abrechnung bei Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.)		X
Abriss eines baufälligen Gebäudes mit anschließendem Neubau		X
Abwasserent- sorgung	Wartung und Reinigung innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks		X
Anliegerbeitrag		X
Arbeiten (1..6)
1. am Dach	X			X
2. an Bodenbelägen	X			X
3. an der Fassade	X			X
4. an Garagen	X			X
5. an Innen- und Außenwänden	X			X
6. an Zu- und Ableitungen	soweit innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks		X
Architektenleistung		X
Asbestsanierung	X
Aufstellen eines Baugerüstes	Arbeitskosten	Miete, Material		X
Aufzugnotruf		X
Austausch oder Modernisierung (1..3)
1. der Einbauküche	X			X
2. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen)	X			X
3. von Fenstern und Türen	X			X
Bereitschaft der Erbringung einer ansonsten begünstigten Leistung im Bedarfsfall	als Nebenleistung einer ansonsten begünstigten Hauptleistung	nur Bereitschaft	Abgrenzung im Einzelfall	Abgrenzung im Einzelfall
Brandschaden- sanierung	soweit nicht Versicherungs- leistung	soweit Versicherungs- leistung		X
Breitband- kabelnetz	Installation, Wartung und Reparatur innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks		X
Carport, Terrassen- überdachung	Arbeitskosten auf dem Grundstück für die Überdachung eines bereits vorhandenen Pkw- Stellplatzes oder einer bereits vorhandenen Terrasse	Materialkosten Neuerrichtung eines Pkw- Stellplatzes oder einer Terrasse einschließlich Überdachung		X
Chauffeur		X
Dachrinnen- reinigung	X			X
Datenverbin- dungen	s. Hausan- schlüsse	s. Hausan- schlüsse		X
Deichabgaben		X
Elektroanlagen	Wartung und Reparatur			X
Energiepass		X
Entsorgungs- leistung	als Nebenleistung, (z.B. Bauschutt, Fliesenabfuhr bei Neuverflie- sung eines Bades, Grünschnitt- abfuhr bei Gartenpflege)	als Hauptleistung		X
Erhaltungs- maßnahmen	innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks	Abgrenzung im Einzelfall	Abgrenzung im Einzelfall
Erstellung oder Hilfe bei der Erstellung der Steuererklärung		X
Fäkalienabfuhr		X
Fahrstuhlkosten	Wartung und Reparatur	Betriebskosten		X
Fertiggaragen		Neuerrichtung, wenn die Fläche vorher nicht als Pkw-Stellplatz genutzt wurde
Feuerlöscher	Wartung			X
Fitnesstrainer		X
Friseurleistungen	nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungs- leistungen gehören, wenn sie im Leistungs- katalog der Pflegever- sicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird s. Rdnrn. 10, 12, 28)	alle anderen Friseur- leistungen	X
Fußbodenheizung	Wartung, Spülung, Reparatur sowie nachträglicher Einbau			X
Gärtner	innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks	Abgrenzung im Einzelfall	Abgrenzung im Einzelfall
Gartengestaltung	X			X
Gartenpflege- arbeiten (z. B. Rasenmähen, Heckenschneiden)	innerhalb des Grundstücks einschl. Grünschnitt- entsorgung als Nebenleistung	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks	X
Gemeinschafts- maschinen bei Mietern (z.B. Waschmaschine, Trockner)	Reparatur und Wartung	Miete		X
Gewerbeabfall- entsorgung		X
Graffitibeseitigung	X			X
Gutachtertätig- keiten		X
Hand- und Fußpflege	nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungs- leistungen gehören, wenn sie im Leistungs- katalog der Pflege- versicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird s. Rdnrn. 11, 13, 29)	alle anderen	X
Hausanschlüsse	z. B. für den Anschluss von Stromkabeln, für das Fernsehen, für Internet über Kabel- fernsehen, Glasfaser oder per Satelliten- empfangs- anlagen sowie Weiterführung der Anschlüsse, jeweils innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks		X
Hausarbeiten, wie reinigen, Fenster putzen, bügeln usw.	X		X
Haushaltsauf- lösung		X
Hauslehrer		X
Hausmeister, Hauswart	X		X
Hausreinigung	X		X
Hausschwamm- beseitigung	X			X
Hausverwalter- kosten oder -gebühren		X
Heizkosten (1..8):
1. Verbrauch		X
2. Gerätemiete für Zähler		X
3. Garantie- wartungsgebühren	X			X
4. Heizungswartung und Reparatur	X			X
5. Austausch der Zähler nach dem Eichgesetz	X			X
6. Schornsteinfeger	X			X
7. Kosten des Ablesedienstes		X
8. Kosten der Abrechnung an sich		X
Insekten- schutzgitter	Montage und Reparatur	Material		X
Kaminkehrer	X			X
Keller- schachtab- deckungen	Montage und Reparatur	Material		X
Kfz. - s. Reparatur		X
Kinderbetreuungs- kosten	soweit sie nicht unter § 9c EStG (§ 4f, § 9 Abs. 5 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 5 oder 8 EStG a. F.) fallen und für eine Leistung im Haushalt des Steuer- pflichtigen anfallen	i. S. von § 9c EStG (§ 4f, § 9 Abs. 5 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 5 oder 8 EStG a. F.) s. Rdnr. 30	X
Klavierstimmer	X			X
Kleidungs- und Wäschepflege und -reinigung	im Haushalt des Steuer- pflichtigen		X
Kontroll- aufwendungen des TÜV, z. B. für den Fahrstuhl oder den Treppenlift		X
Kosmetik- leistungen	nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungs- leistungen gehören, wenn sie im Leistungs- katalog der Pflegever- sicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird)	alle anderen	X
Laubentfernung	auf privatem Grundstück	auf öffentlichem Grundstück	Abgrenzung im Einzelfall	Abgrenzung im Einzelfall
Leibwächter		X
Material und sonstige im Zusammenhang mit der Leistung gelieferte Waren einschl. darauf entfallende Umsatzsteuer		Rdnr. 34 Bsp.: Farbe, Fliesen, Pflastersteine, Mörtel, Sand, Tapeten, Teppichboden und andere Fußboden- beläge, Waren, Stützstrümpfe usw.
Mauerwerk- sanierung	X			X
Miete von Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.)		X
Modernisierungs- maßnahmen (z. B. Badezimmer, Küche)	innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks		X
Montageleistung z. B. beim Erwerb neuer Möbel	X			X
Müllabfuhr		X
Müllentsorgungs- anlage (Müllschlucker)	Wartung und Reparatur			X
Müllschränke	Anlieferung und Aufstellen	Material		X
Nebenpflichten der Haushaltshilfe, wie kleine Botengänge oder Begleitung von Kindern, kranken, alten oder pflegebe- dürftigen Personen bei Einkäufen oder zum Arztbesuch	X		X
Neubau- maßnahmen		Rdnr. 20
Notbereitschaft / Notfalldienste	soweit es sich um eine nicht gesondert berechnete Nebenleistung z.B. im Rahmen eines Wartungs- vertrages handelt	alle anderen reinen Bereitschafts- dienste	X
Pflaster- arbeiten	innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks		X
Pflegebett		X
Pflege der Außenanlagen	innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks	X
Pilzbekämpfung	X			X
Prüfdienste / Prüfleistung (z. B. bei Aufzügen)		X
Rechtsberatung		X
Reinigung	der Wohnung, des Treppenhauses und der Zubehörräume		X
Reparatur, Wartung und Pflege (1..6):
1. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen)	X		Pflege	Reparatur und Wartung
2. von Fenstern und Türen (innen und außen)	X		Pflege	Reparatur und Wartung
3. von Gegenständen im Haushalt des Steuerpflichtigen (z. B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, Personalcomputer und andere	soweit es sich um Gegenstände handelt, die in der Hausrats- versicherung mitversichert werden können	Arbeiten außerhalb des Grundstücks des Steuer- pflichtigen	Pflege im Haushalt bzw. auf dem Grundstück des Steuer- pflichtigen	Reparatur und Wartung im Haushalt bzw. auf dem Grundstück des Steuer- pflichtigen
4. von Heizungs- anlagen, Elektro-, Gas- und Wasser- installationen	auf dem Grundstück des Steuer- pflichtigen	Außerhalb des Grundstücks des Steuer- pflichtigen		X
5. von Kraftfahr- zeugen		X (einschl. TÜV-Gebühren)
6. von Wandschränken	X			X
Schadens- feststellung, Ursachen- feststellung (z. B. bei Wasserschaden, Rohrbruch usw.)		X
Schadstoff- sanierung	X			X
Schädlings- und Ungeziefer- bekämpfung	X		Abgrenzung im Einzelfall	Abgrenzung im Einzelfall
Schornsteinfeger	X			X
Sekretär		X
Sperrmüllabfuhr		X
Statikerleistung		X
Straßenreinigung	auf privatem Grundstück	auf öffentli- chem Grund- stück	X
Tagesmutter bei Betreuung im Haus- halt des Steuer- pflichtigen	soweit es sich bei den Aufwendungen nicht um Kinder- betreuungs- kosten (Rdnr. 30) handelt	Kinder- betreuungs- kosten (Rdnr. 30)	X
Taubenabwehr	X		Abgrenzung im Einzelfall	Abgrenzung im Einzelfall
Technische Prüf- dienste (z. B. bei Aufzügen)		X
Trockeneisreini- gung	X			X
Trockenlegung von Mauerwerk	Arbeiten mit Maschinen vor Ort	ausschließliche Maschinen- anmietung		X
TÜV-Gebühren		X
Überprüfung von Anlagen (z. B. Gebühr für den Schornsteinfeger oder für die Kontrolle von Blitz- schutzanlagen)	X	TÜV-Gebühren		X
Umzugsdienst- leistungen	für Privat- personen, soweit nicht Betriebs- ausgaben oder Werbungs- kosten (Rdnr. 27)	soweit durch dritte erstattet	X
Verarbeitung von Verbrauchsgütern im Haushalt des Steuer- pflichtigen	X		X
Verbrauchsmittel, wie z. B. Schmier-, Reinigungs- oder Spülmittel sowie Streugut	X		als Neben- leistung (Rdnr. 35) - Abgrenzung im Einzelfall	als Neben-leistung (Rdnr. 35) - Abgrenzung im Einzelfall
Verwaltergebühr		X
Wachdienst	innerhalb des Grundstücks	außerhalb des Grundstücks	X
Wärmedämmmaß- nahmen	X			X
Wartung (1..6):
1. Aufzug	X			X
2. Heizung und Öltankanlagen (einschl. Tank- reinigung)	X			X
3. Feuerlöscher	X			X
4. CO2-Warn- geräte	X			X
5. Pumpen	X			X
6. Abwasser- Rückstau- Sicherungen	X			X
Wasserschaden- sanierung	X	soweit Versi- cherungsleis- tung		X
Wasserver- sorgung	Wartung und Reparatur			X
Winterdienst	innerhalb des Grundstücks	alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks	X
Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt des Steuerpflichtigen	X		X