Anwendungsschreiben des BMF

In einem BMF Anwendungsschreiben zu § 35a  EStG vom 15.2.2010 erfolgt in der Anlage 1 ab Seite 21 eine detaillierte Aufzählung begünstigter und nicht begünstigter haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistung.

Als Service für Miet- und WEG-Verwalter haben wir die Anlage 1 in einer Tabelle zusammengefasst:

Maßnahme begünstigt nicht begünstigt Haushaltsnahe Dienstleistung Handwerker- leistung
Abfallmanagement („Vorsortierung“) innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X  
Abflussrohr- reinigung innerhalb des Grundstücks außerhalb des Grundstücks   X
Ablesedienste und Abrechnung bei Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.)   X    
Abriss eines baufälligen Gebäudes mit anschließendem Neubau   X    
Abwasserent- sorgung Wartung und Reinigung innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks   X
Anliegerbeitrag   X    
Arbeiten (1..6)        
1. am Dach X     X
2. an Bodenbelägen X     X
3. an der Fassade X     X
4. an Garagen X     X
5. an Innen- und Außenwänden X     X
6. an Zu- und Ableitungen soweit innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks   X
Architektenleistung   X    
Asbestsanierung X      
Aufstellen eines Baugerüstes Arbeitskosten Miete, Material   X
Aufzugnotruf   X    
Austausch oder Modernisierung (1..3)        
1. der Einbauküche X     X
2. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen) X     X
3. von Fenstern und Türen X     X
Bereitschaft der Erbringung einer ansonsten begünstigten Leistung im Bedarfsfall als Nebenleistung einer ansonsten begünstigten Hauptleistung nur Bereitschaft Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Brandschaden- sanierung soweit nicht Versicherungs- leistung soweit Versicherungs- leistung   X
Breitband- kabelnetz Installation, Wartung und Reparatur innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks   X
Carport, Terrassen- überdachung Arbeitskosten auf dem Grundstück für die Überdachung eines bereits vorhandenen Pkw- Stellplatzes oder einer bereits vorhandenen Terrasse Materialkosten Neuerrichtung eines Pkw- Stellplatzes oder einer Terrasse einschließlich Überdachung   X
Chauffeur   X    
Dachrinnen- reinigung X     X
Datenverbin- dungen s. Hausan- schlüsse s. Hausan- schlüsse   X
Deichabgaben   X    
Elektroanlagen Wartung und Reparatur     X
Energiepass   X    
Entsorgungs- leistung als Nebenleistung, (z.B. Bauschutt, Fliesenabfuhr bei Neuverflie- sung eines Bades, Grünschnitt- abfuhr bei Gartenpflege) als Hauptleistung   X
Erhaltungs- maßnahmen innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Erstellung oder Hilfe bei der Erstellung der Steuererklärung   X    
Fäkalienabfuhr   X    
Fahrstuhlkosten Wartung und Reparatur Betriebskosten   X
Fertiggaragen   Neuerrichtung, wenn die Fläche vorher nicht als Pkw-Stellplatz genutzt wurde    
Feuerlöscher Wartung     X
Fitnesstrainer   X    
Friseurleistungen nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungs- leistungen gehören, wenn sie im Leistungs- katalog der Pflegever- sicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird s. Rdnrn. 10, 12, 28) alle anderen Friseur- leistungen X  
Fußbodenheizung Wartung, Spülung, Reparatur sowie nachträglicher Einbau     X
Gärtner innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Gartengestaltung X     X
Gartenpflege- arbeiten (z. B. Rasenmähen, Heckenschneiden) innerhalb des Grundstücks einschl. Grünschnitt- entsorgung als Nebenleistung alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X  
Gemeinschafts- maschinen bei Mietern (z.B. Waschmaschine, Trockner) Reparatur und Wartung Miete   X
Gewerbeabfall- entsorgung   X    
Graffitibeseitigung X     X
Gutachtertätig- keiten   X    
Hand- und Fußpflege nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungs- leistungen gehören, wenn sie im Leistungs- katalog der Pflege- versicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird s. Rdnrn. 11, 13, 29) alle anderen X  
Hausanschlüsse z. B. für den Anschluss von Stromkabeln, für das Fernsehen, für Internet über Kabel- fernsehen, Glasfaser oder per Satelliten- empfangs- anlagen sowie Weiterführung der Anschlüsse, jeweils innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks   X
Hausarbeiten, wie reinigen, Fenster putzen, bügeln usw. X   X  
Haushaltsauf- lösung   X    
Hauslehrer   X    
Hausmeister, Hauswart X   X  
Hausreinigung X   X  
Hausschwamm- beseitigung X     X
Hausverwalter- kosten oder -gebühren   X    
Heizkosten (1..8):        
1. Verbrauch   X    
2. Gerätemiete für Zähler   X    
3. Garantie- wartungsgebühren X     X
4. Heizungswartung und Reparatur X     X
5. Austausch der Zähler nach dem Eichgesetz X     X
6. Schornsteinfeger X     X
7. Kosten des Ablesedienstes   X    
8. Kosten der Abrechnung an sich   X    
Insekten- schutzgitter Montage und Reparatur Material   X
Kaminkehrer X     X
Keller- schachtab- deckungen Montage und Reparatur Material   X
Kfz. - s. Reparatur   X    
Kinderbetreuungs- kosten soweit sie nicht unter § 9c EStG (§ 4f, § 9 Abs. 5 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 5 oder 8 EStG a. F.) fallen und für eine Leistung im Haushalt des Steuer- pflichtigen anfallen i. S. von § 9c EStG (§ 4f, § 9 Abs. 5 Satz 1, § 10 Abs. 1 Nr. 5 oder 8 EStG a. F.) s. Rdnr. 30 X  
Klavierstimmer X     X
Kleidungs- und Wäschepflege und -reinigung im Haushalt des Steuer- pflichtigen   X  
Kontroll- aufwendungen des TÜV, z. B. für den Fahrstuhl oder den Treppenlift   X    
Kosmetik- leistungen nur soweit sie zu den Pflege- und Betreuungs- leistungen gehören, wenn sie im Leistungs- katalog der Pflegever- sicherung aufgeführt sind (und der Behinderten- Pauschbetrag nicht geltend gemacht wird) alle anderen X  
Laubentfernung auf privatem Grundstück auf öffentlichem Grundstück Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Leibwächter   X    
Material und sonstige im Zusammenhang mit der Leistung gelieferte Waren einschl. darauf entfallende Umsatzsteuer   Rdnr. 34 Bsp.: Farbe, Fliesen, Pflastersteine, Mörtel, Sand, Tapeten, Teppichboden und andere Fußboden- beläge, Waren, Stützstrümpfe usw.    
Mauerwerk- sanierung X     X
Miete von Verbrauchszählern (Strom, Gas, Wasser, Heizung usw.)   X    
Modernisierungs- maßnahmen (z. B. Badezimmer, Küche) innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks   X
Montageleistung z. B. beim Erwerb neuer Möbel X     X
Müllabfuhr   X    
Müllentsorgungs- anlage (Müllschlucker) Wartung und Reparatur     X
Müllschränke Anlieferung und Aufstellen Material   X
Nebenpflichten der Haushaltshilfe, wie kleine Botengänge oder Begleitung von Kindern, kranken, alten oder pflegebe- dürftigen Personen bei Einkäufen oder zum Arztbesuch X   X  
Neubau- maßnahmen   Rdnr. 20    
Notbereitschaft / Notfalldienste soweit es sich um eine nicht gesondert berechnete Nebenleistung z.B. im Rahmen eines Wartungs- vertrages handelt alle anderen reinen Bereitschafts- dienste X  
Pflaster- arbeiten innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks   X
Pflegebett   X    
Pflege der Außenanlagen innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X  
Pilzbekämpfung X     X
Prüfdienste / Prüfleistung (z. B. bei Aufzügen)   X    
Rechtsberatung   X    
Reinigung der Wohnung, des Treppenhauses und der Zubehörräume   X  
Reparatur, Wartung und Pflege (1..6):        
1. von Bodenbelägen (z. B. Teppichboden, Parkett, Fliesen) X   Pflege Reparatur und Wartung
2. von Fenstern und Türen (innen und außen) X   Pflege Reparatur und Wartung
3. von Gegenständen im Haushalt des Steuerpflichtigen (z. B. Waschmaschine, Geschirrspüler, Herd, Fernseher, Personalcomputer und andere soweit es sich um Gegenstände handelt, die in der Hausrats- versicherung mitversichert werden können Arbeiten außerhalb des Grundstücks des Steuer- pflichtigen Pflege im Haushalt bzw. auf dem Grundstück des Steuer- pflichtigen Reparatur und Wartung im Haushalt bzw. auf dem Grundstück des Steuer- pflichtigen
4. von Heizungs- anlagen, Elektro-, Gas- und Wasser- installationen auf dem Grundstück des Steuer- pflichtigen Außerhalb des Grundstücks des Steuer- pflichtigen   X
5. von Kraftfahr- zeugen   X (einschl. TÜV-Gebühren)    
6. von Wandschränken X     X
Schadens- feststellung, Ursachen- feststellung (z. B. bei Wasserschaden, Rohrbruch usw.)   X    
Schadstoff- sanierung X     X
Schädlings- und Ungeziefer- bekämpfung X   Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Schornsteinfeger X     X
Sekretär   X    
Sperrmüllabfuhr   X    
Statikerleistung   X    
Straßenreinigung auf privatem Grundstück auf öffentli- chem Grund- stück X  
Tagesmutter bei Betreuung im Haus- halt des Steuer- pflichtigen soweit es sich bei den Aufwendungen nicht um Kinder- betreuungs- kosten (Rdnr. 30) handelt Kinder- betreuungs- kosten (Rdnr. 30) X  
Taubenabwehr X   Abgrenzung im Einzelfall Abgrenzung im Einzelfall
Technische Prüf- dienste (z. B. bei Aufzügen)   X    
Trockeneisreini- gung X     X
Trockenlegung von Mauerwerk Arbeiten mit Maschinen vor Ort ausschließliche Maschinen- anmietung   X
TÜV-Gebühren   X    
Überprüfung von Anlagen (z. B. Gebühr für den Schornsteinfeger oder für die Kontrolle von Blitz- schutzanlagen) X TÜV-Gebühren   X
Umzugsdienst- leistungen für Privat- personen, soweit nicht Betriebs- ausgaben oder Werbungs- kosten (Rdnr. 27) soweit durch dritte erstattet X  
Verarbeitung von Verbrauchsgütern im Haushalt des Steuer- pflichtigen X   X  
Verbrauchsmittel, wie z. B. Schmier-, Reinigungs- oder Spülmittel sowie Streugut X   als Neben- leistung (Rdnr. 35) - Abgrenzung im Einzelfall als Neben-leistung (Rdnr. 35) - Abgrenzung im Einzelfall
Verwaltergebühr   X    
Wachdienst innerhalb des Grundstücks außerhalb des Grundstücks X  
Wärmedämmmaß- nahmen X     X
Wartung (1..6):        
1. Aufzug X     X
2. Heizung und Öltankanlagen (einschl. Tank- reinigung) X     X
3. Feuerlöscher X     X
4. CO2-Warn- geräte X     X
5. Pumpen X     X
6. Abwasser- Rückstau- Sicherungen X     X
Wasserschaden- sanierung X soweit Versi- cherungsleis- tung   X
Wasserver- sorgung Wartung und Reparatur     X
Winterdienst innerhalb des Grundstücks alle Maßnahmen außerhalb des Grundstücks X  
Zubereitung von Mahlzeiten im Haushalt des Steuerpflichtigen X   X